Налоги в Болгарии

Последнее обновление 9 февраля 2024г. 

Каждый год, до 30 апреля, для определенных лиц, которые получают доход в Болгарии, независимо от их гражданства, возникает обязанность подавать ежегодную налоговую декларацию и платить налоги. Например, до 30 апреля 2024 года должна быть представлена налоговая декларация на доходы, полученные в 2023 году.

Нужно ли подавать налоговую декларацию, зависит от того, где Вы работаете и по какому договору – трудовому, гражданскому договору или другому виду договора. В этой статье мы рассмотрим некоторые случаи, в которых, как работающему человеку, Вам придется подавать налоговую декларацию и платить налоги. Данная статья не является исчерпывающей и НЕ ВКЛЮЧАЕТ в себя информацию о налогах, выплачиваемых юридическими лицами (компаниями), налогах на доходы от аренды, недвижимость, автомобили и подобные.

Важно! Декларировать ли Вам доходы, полученные в Болгарии или полученные из-за рубежа, зависит от того, являетесь ли вы “резидентом” в соответствии с болгарскими законами. Резидентом, независимо от вашего гражданства, вы будете, если:

• Имеете постоянный адрес в Болгарии, или
• Пребываете на территории Болгарии более 183 дней в течение каждого 12-месячного периода (период пребывания в Болгарии исключительно с целью обучения или лечения не считается пребыванием в Болгарии)
• Вы отправлены за границу болгарским государством, его органами и / или организациями, болгарскими предприятиями с членами вашей семьи , или
• Центр ваших жизненных интересов находится в Болгарии.  Для того чтобы определить это, необходимо учитывать, есть ли у вас семья, недвижимость, работа или бизнес в Болгарии.

Вы должны иметь в виду, что даже если у вас есть постоянный адрес в Болгарии, но центр ваших жизненных интересов не находится в стране, тогда вы не являетесь резидентом. 

В случае, когда в налоговом соглашении или в другом международном договоре между Болгарией и другим государством содержится другое определение “резидент” ,тогда применяется определение из соответствующего налогового соглашения или договора.

Если вы подпадаете под определение резидента, то вы должны декларировать свои доходы, полученные и из Болгарии, и из-за рубежа, и платить налоги с них.  Если вы считаетесь  “иностранным лицом”, то в Болгарии вы декларируете только доходы, полученные от источников в Болгарии. 

Мы советуем лицам, имеющим временную защиту в Болгарии, получить информацию от компетентных налоговых органов Украины о том, являются ли они резидентами Украины и каков их налоговый статус там.

Если Вы работаете только по трудовому договору 

Если Вы получаете доход только от трудового договора и не хотите пользоваться налоговыми льготами (см. дополнительную информацию ниже), Вы не обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию. В этом случае Ваш работодатель вычитает налог из Вашей зарплаты каждый месяц.

Если Вы работаете по трудовому и гражданскому договору одновременно или только по гражданскому договору

В этом случае у Вас есть юридическое обязательство подать ежегодную налоговую декларацию до 30 апреля.

Если Вы лицо с свободной профессией (фрилансер)

Фрилансерами являются, например, бухгалтеры, консультанты, юристы, нотариусы, медицинские специалисты; переводчики, архитекторы, деятели культуры, образования, искусства и науки, страховые агенты и другие.

Как фрилансер, Вы являетесь самозанятым человеком, поэтому Вы несете личную ответственность за декларирование и уплату Ваших взносов на социальное обеспечение и налогов. Что касается налогов, то по закону предусмотрены следующие обязательства:

1.  Каждые 3 месяца подавать декларацию об уплате налогов, называемую Декларацией по ст. 55 Закона о подоходном налоге с физических лиц (ЗДДФЛ) и платить налоги авансом. Крайние сроки для этого - 30 апреля, 31 июля и 31 октября каждого года. Доход за последние три месяца года декларируется вместе с годовой налоговой декларацией.
   
   Образец декларации можно найти по этой ссылке.
   Декларация в по ст. 55 может быть подана только онлайн с личным идентификационным кодом (ПИК) или электронной подписью (КЭП).
   Для получения дополнительной информации о том, как оформить ПИК или КЭП перейдите сюда:

КАК ПОЛУЧИТЬ ПЕРСОНАЛЬНЫЙ ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ КОД (PIC)

Как получить электронную подпись?

2.  Подавать ежегодную налоговую декларацию и уплачивайте налоги с 10 января по 30 апреля каждый год следующий того года, в котором Вы получили доход (например, за 2023 год Вы подадите декларацию до 30 апреля 2024 года). Эта декларация называется Декларация по ст. 50 ЗДДЛФ. Дополнительную информацию можно найти в разделе «Как и где подать ежегодную налоговую декларацию?» ниже. 

Когда Вы подаете свою ежегодную налоговую декларацию, сумма взносов на социальное обеспечение и налогов, которые Вы должны уплатить, корректируется на основе налогооблагаемого дохода, который Вы получили в течение предыдущего года. Это означает, что любые расхождения или изменения в Вашем доходе учитываются и сумма налога, подлежащая к уплате Вами, пересчитывается соответствующим образом. Это помогает убедиться, что Вы платите правильную сумму налога на основе Вашего фактического дохода.

В зависимости от того, какую деятельность Вы выполняете в качестве фрилансера, у Вас есть юридически признанные расходы. Эти юридически признанные расходы вычитаются из Вашего дохода, когда учитывается, сколько Вы должны платить налоги, то есть Вы платите меньше налога. Как правило, они составляют 25% от дохода, который Вы получаете. Для некоторых видов деятельности, таких как журналист, ученый, деятель культуры или образования или юрист, юридически признанные расходы составляют 40%.

Размер налога     

В Болгарии ставка налога, как правило, составляет 10% от налоговой базы для дохода, который Вы приобрели в предыдущем году.

Налоговая база – это сумма, с которой Вы обязаны уплатить налог. Он формируется путем вычитания юридически признанных расходов (НПР) из общей суммы вашего дохода, который Вы получаете. Из полученной суммы тогда вычитайте оплаченную страховку. Таким образом, Вы получаете налоговую базу, из которой Вы рассчитываете, сколько составляет 10%, и это будет налог, который Вы должны заплатить.

Налоговая база = [(общий доход – НПР) – уплаченные взносы на социальное обеспечение]

Налог к уплате = Налоговая база x 10%                  

Как и где подать ежегодную налоговую декларацию? 

Налоговые декларации можете подать: 

• По электронному пути (онлайн) с электронной подписью (КЭП) или персональным идентификационным кодом (ПИК) через Портал электронных услуг НАП.

Для получения дополнительной информации о том, как оформить ПИК / КЭП, перейдите сюда:

АК ПОЛУЧИТЬ ПЕРСОНАЛЬНЫЙ ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ КОД (PIC)

 Как получить электронную подпись?

Если Вы являетесь самозанятым лицом, по закону Вы должны подать свою налоговую декларацию в электронном виде .

Преимущество подачи декларации онлайн заключается в том, что в период с 1 марта по 30 апреля в системе Национального агентства по доходам (НАП) будет доступна предварительно заполненная налоговая декларация по Вашему доходу за предыдущий год и Вам не придется заполнять ее самостоятельно. Все, что вам нужно сделать, это проверить, что автоматически заполненные данные точны.

Ежегодно до 28 февраля лица, выплачивающие доход, обязаны подавать в НАП декларации на уплаченные ими суммы. Именно оттуда НАП берет информацию, с помощью которой она автоматически заполняет Вашу налоговую декларацию онлайн.

• На бумажном носителе через офисы Болгарских почт с адресом территориального подразделения Национального агентства по доходам, согласно Вашему постоянному адресу, по которому Вы зарегистрированы;
• На бумажном носителе в территориальных отделениях Национального агентства доходов по адресу, по которому Вы зарегистрированы.
• Через почтовые отделения. Список почтовых отделений, в которых принимаются налоговые декларации в 2023 году Вы можете скачать по этой ссылке.

Если вы подаете декларацию на бумажном носителе, Вы должны скачать, распечатать и заполнить все необходимые приложения и декларации. Вы можете скачать образцы по этой ссылке. Они доступны и представлены только на болгарском языке.

В конце декларации есть подробная инструкция о том, как она должна быть заполнена. Прочитайте их, прежде чем начать заполнять.

В годовой налоговой декларации вы также должны указать доход от аренды, полученный вами в переходный год, если таковой имеется.

При подаче налоговой декларации сборы не уплачиваются, и услуга бесплатна.

Льготы

Если Вы подаете налоговую декларацию и оплачиваете налоги до 31 марта, Вы можете воспользоваться скидкой 5% на раннее онлайн-декларирование и оплату.

Налоговые льготы 

Бывают случаи, когда Вы можете воспользоваться налоговыми льготами и платить меньше налогов. Например, если Вы делали пожертвования в течение года, если Вы молодая семья и погашаете ипотечный кредит, если у Вас есть дети до 18 лет и т.д. В этой статье речь пойдет только о налоговых льготах, связанных с детьми до 18 лет.

Дети

Для того, чтобы получить эту налоговую льготу, нужно быть:

• Резидентом (полное определение в начале статьи)

 • Иностранным физическим лицом, с регистрацией для целей налогообложения в государстве-члене Европейского союза или в другом государстве-участнике соглашения о Европейском экономическом пространстве.

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами для детей в возрасте до 18 лет, Вы также должны приложить одну из этих деклараций к своей ежегодной налоговой декларации:

• Декларация об использовании налоговых льгот для детей. Образец этой декларации можно найти по этой ссылке.
• Декларация об использовании налоговых льгот для детей с ограниченными возможностями. Образец декларации можно найти по этой ссылке.

Налоговые льготы используются в пределах суммы налога, который Вы должны. Этой льготой может пользоваться только один родитель в течение соответствующего налогового года, а не оба одновременно. Только когда сумма налоговых льгот выше, чем налог, который Вы должны, разница также может быть использована другим родителем, подав ежегодную налоговую декларацию.

Ребенок, для которого Вы будете пользоваться налоговыми льготами, на момент 31 декабря  должен быть:

1. Резидентом государства-члена Европейского Союза или страны, входящей в Европейскую экономическую зону.
2. Младше 18 лет. 
3. Не помещается в социальную или интегрированную медико-социальную службу по уходу по месту жительства при полном государственном обеспечении.
4. Если у Вашего ребенка ограниченные  способности, у Вас должно быть вступившее в законную силу решение Территориальной экспертной медицинской комиссии (TЕЛК). Льгота предоставляется в том числе за год, в котором установлены вид и степень инвалидности, и за год истечения срока действия решения.

Порядок установления инвалидности 

Для того, чтобы воспользоваться этой льготой к 31 декабря налогового года Вам необходимо: 

1. Быть резидентом, индивидуальным предпринимателем или лицом, зарегистрированным для целей налогообложения в государстве-члене Европейского Союза или в стране Европейской экономической зоны
2. Не быть лишенным родительских прав, а Ваш ребенок не должен быть помещен вне семьи и для него не должна быть установлена опека или попечительство;
3. Не быть родителем, которому не была предоставлена опека в случаях развода; или
4. Быть опекуном или попечителем ребенка; и др.

К годовой налоговой декларации необходимо приложить копии официальных документов, подтверждающих наличие условий использования налоговых льгот для детей, а также их перевод на болгарский язык, выполненный присяжным переводчиком.

Дополнительная информация

Данная статья не является исчерпывающей. Если требуется дополнительная помощь, проконсультируйтесь с бухгалтером.

Дополнительную информацию о требованиях к налогам и социальному обеспечению можно получить на веб-сайте НАП www.nap.bg и по телефонам НАП: 02/9859 6801 или 0700 18 700 по цене, согласно тарифам соответствующего оператора, которым Вы пользуетесь. 

Дополнительную информацию для граждан Украины можно получить здесь:

НАЛОГИ УКРАИНСКИХ ГРАЖДАН В УКРАИНЕ